Betriebliche Altersvorsorge leicht gemachtBetriebliche Altersvorsorge (bAV)

Welche Vor- und Nachteile hat betriebliche Altersvorsorge, kurz BAV nach dem neuen Betriebsrentenstärkungsgesetz (BRSG) und welche Durchführungswege gibt es? Lesen Sie auf unserer Seite Berufsunfähigkeitsversicherung kombiniert mit betrieblicher Altersvorsorge nach, ob der Abschluss einer (ggf. subventionierten) Berufsunfähigkeitsversicherung über den Arbeitgeber eine gute Idee ist.

• Betriebliche Krankenversicherung (bKV) ist ein weiterer Weg, um als Arbeitgeber die Gesundheit und Zufriedenheit der Mitarbeiter zu fördern!

73% der Mitarbeiter wünschen sich betriebliche Altersvorsorge

In einer repräsentativen Befragung des Digitalverbands Bitkom wünschten sich 73% der Berufstätigen vom Arbeitgeber betriebliche Zusatzleistungen zur Altersvorsorge! Dieser Wunsch steht zusammen mit Weiterbildungsmaßnahmen an erster Stelle, noch vor der Höhe des Einkommens.

Betriebliche Altersvorsorge – Hintergrund

Jeder Arbeitnehmer hat einen Anspruch darauf, einen Teil seines Lohns oder Gehalts in Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung (BAV) umzuwandeln und sich damit eine Zusatzrente aufzubauen.

Jeder Arbeitgeber ist gesetzlich dazu verpflichtet, seinen Arbeitnehmern die Möglichkeiten der betrieblichen Altersversorgung anzubieten.

Die betriebliche Altersvorsorge gehört zusammen mit der Riester-Rente zur sog. „Zusatzvorsorge“ in der 2. Schicht nach dem Alterseinkünftegesetz:

Betriebliche Altersvorsorge – Neuerungen

Am 1. Januar 2018 ist das neue Betriebsrentenstärkungsgesetz (BRSG) in Kraft getreten mit neuen steuerlichen Förderungen und einem verpflichtenden Arbeitgeberzuschuss. Eingeführt wird damit ein „Sozialpartnermodell“ einer Tarifrente ohne Garantien des Arbeitgebers. Ziel der Regelung ist, die Verbreitung der betrieblichen Altersvorsorge zu verbessern, insbesondere für Geringverdiener. Siehe dazu den hier verlinkten Überblick zum BRSG.

• Die wichtigste Neuerung für die bestehenden „Durchführungswege“ (s.u.) ist die Erhöhung des steuerfreien Höchstbetrags der Entgeltumwandlung von vier auf acht Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung (West). Dafür entfällt der bisher mögliche Aufstockungsbeitrag von 1.800 EUR jährlich. Der sozialversicherungsfreie Höchstbetrag bleibt unverändert bei vier Prozent.

Bei ab 2019 abgeschlossenen Entgeltumwandlungsvereinbarungen in den Durchführungswegen nach §3.63 ESTG (Direktversicherung, Pensionskasse oder Pensionsfonds) muss der Arbeitgeber bei ab 2019 abgeschlossenen Entgeltumwandlungsvereinbarungen pauschaliert 15 Prozent des Umwandlungsbetrags in die betriebliche Altersvorsorge des Mitarbeiters einzahlen. Für Altverträge gilt diese Regelung erst ab 2022.

Betriebliche Altersvorsorge – Durchführungswege

Folgende fünf Durchführungswege kommen für die betriebliche Altersvorsorge in Betracht:

• Direktversicherung: Im Jahr 2023 ist ein Höchstbetrag von 584 EUR p.m. (§ 3 Nr. 63 S. 1 EStG: 8% der BBG West = 7.008 EUR p.a.) steuerfrei. Evtl. Beiträge zu Altverträgen nach § 40b Abs. 1 und 2 EStG a. F. werden davon abgezogen. Die ersten 292 EUR (4% der BBG West) des Beitrags sind außerdem gem. § 2 Abs. 2 Nr. 5 ArEV sozialversicherungsfrei. Eine Direktversicherung ist häufig der vorteilhafteste und flexibelste Weg zum Einstieg in die betriebliche Altersvorsorge.

• Pensionskasse

• Pensionsfonds

• Unterstützungskasse

• Pensionszusage (auch: Direktzusage)

Die Auswahl des angebotenen Durchführungswegs obliegt dem Arbeitgeber.

Nicht jede betriebliche Altersvorsorge ist für jeden gleichermaßen gut geeignet. Bei der Entscheidung spielen verschiedene Faktoren eine Rolle. Welches Förderangebot das günstigste ist, hängt u.a. ab von:

• Familienstand (verheiratet oder alleinstehend),

• Allein- oder Doppelverdiener,

• ein oder beide Ehepartner förderberechtigt,

• Zahl der Kinder,

• Höhe des Einkommens,

• Höhe des jährlichen Sparbetrags.

Vorteile und Nachteile betriebliche Altersvorsorge

Vorteile

Der unmittelbarste Vorteil betrieblicher Altersvorsorge für Arbeitgeber und Arbeitnehmer liegt auf der Hand: Einzahlungen innerhalb der jeweiligen Höchstgrenzen wandeln Bruttoeinkommen in Altersvorsorge um. Das so „künstlich“ reduzierte Bruttoeinkommen bedeutet:

1. Weniger vom Arbeitnehmer zu zahlende Einkommensteuer.
2. Weniger von Arbeitnehmer und Arbeitgeber zu zahlende Beiträge zu Sozialversicherung (gesetzliche Rente, Arbeitslosenversicherung, gesetzliche Krankenversicherung und gesetzliche Pflegeversicherung).

Es sparen also beide: Arbeitgeber und Arbeitnehmer!

BAV – weitere Vorteile für den Arbeitgeber

Von dem durch BAV reduzierten Arbeitgeberanteil an Sozialversicherungsbeiträgen profitiert der Arbeitgeber inzwischen nur noch teilweise. Er ist seit 2019 (für Neuverträge) bzw. 2023 (auch für Altverträge) verpflichtet, dem Arbeitnehmer einen Beitragszuschuss von 15% zukommen zu lassen.

Wichtiger ist die Funktion der betrieblichen Altersvorsorge als wirksames Instrument zur Mitarbeiterbindung und Mitarbeitermotivation. Diese wird noch verstärkt durch Fristen der Betriebszugehörigkeit für „unverfallbare“ BAV Leistungen des Arbeitgebers.

BAV – Vorteile für den Arbeitnehmer

Der Arbeitnehmer investiert aus seinem Bruttoeinkommen in betriebliche Altersvorsorge (z.B. 100 EUR pro Monat), sein verfügbares Nettoeinkommen wird aber (bei hohem Steuersatz) nur um knapp die Hälfte reduziert (d.h. rund 50 EUR p.m.).

Das im Rahmen der bAV gebildete und noch nicht fällige Vermögen ist gem. § 4 BetrAVG nicht übertragbar und damit gem. § 851 Abs. 1 ZPO nicht pfändbar.

Die spätere Rente aus betrieblicher Altersvorsorge ist gem. § 850 Abs. 2 ZPO in Höhe des pfändungsfreien Einkommens gem. § 850c ZPO pfändungsicher und insoweit quasi „Hartz IV sicher„. Außerdem wird sie gem. § 82 Abs. 4 SGB XII teilweise von der Anrechnung auf die Grundsicherung freigestellt.

Bündelt der Arbeitgeber die BAV bei einem Anbieter, kommen Arbeitnehmer häufig in den Genuss von um 2-3% rabattierten Gruppenverträgen.

Nachteile

Vor allem für Arbeitnehmer hat betriebliche Altersvorsorge auch einige Nachteile (siehe dazu auch den hier verlinkten Plusminus Beitrag „Betriebliche Altersvorsorge – Minusgeschäft für viele Rentner“):

• Als staatlich geförderte Altersvorsorge ist die BAV in der Auszahlungsphase relativ unflexibel (u.a. Rentenbeginn frühestens mit 62 bei Verträgen ab 2012, nicht beleihbar, einmalige Kapitalauszahlung nur teilweise möglich).

• Die spätere Rente ist voll steuerpflichtig – dann zwar i.d.R. aufgrund geringeren Einkommens mit einem geringeren Steuersatz zu versteuern, allerdings wirkt sich der Steuerabzug dann häufig gefühlt stärker aus.

• Gesetzlich Krankenversicherte müssen auf die BAV Rente volle Krankenversicherungsbeiträge und Pflegeversicherungsbeiträge zahlen (aktuell 15,5% der BAV Rente), ohne Beitragszuschuss von der Krankenversicherung der Rentner.

• Für Beitragsanteile oberhalb der sozialversicherungsfreien 4% zahlen Arbeitnehmer doppelte Sozialversicherungsbeiträge! Einmal während der aktiven Arbeitszeit und dann erneut während der Rente!

• Nicht nur der Arbeitnehmer spart sich durch BAV Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung, sondern auch der Arbeitgeber. Für den Arbeitnehmer entsteht daher auch ein gewisser Verlust an gesetzlicher Altersrente.

• Der Arbeitgeber gibt i.d.R. den Anbieter der BAV vor. Der Arbeitnehmer hat dann keine freie Auswahl des BAV Anbieters, um anhand unabhängiger Ratings, Bilanzkennzahlen, Bonität, Kostenquoten, Durchschnittsverzinsung, BAV-Marktanteil (für einfachere Portabilität bei späterem Wechsel, s.u.) etc. den nachhaltig „besten“ Anbieter aussuchen zu können.

• Bei einem Wechsel des Arbeitgebers besteht zwar gem. § 4 BetrAVG ein Anspruch auf Übertragung bestehender BAV Anwartschaften (Portabilität), es besteht aber kein Anspruch auf den bisherigen Durchführungsweg mit evtl. Zusatzrisikoabsicherungen oder die Auswahl eines bestimmten Versicherers (idealerweise mit niedrigen Kosten und hoher Verzinsung). Beim Arbeitgeberwechsel entstehen somit häufig unerwünschte Reibungsverluste. Daher ist es vorteilhaft, wenn ein längerer Verbleib beim Arbeitgeber absehbar ist.

• Ggf. wird durch den Abzug der BAV Beiträge das Bruttoeinkommen soweit reduziert, dass die Grenze für die Versicherungspflicht in der gesetzlichen Krankenversicherung unterschritten wird. Damit könnte ein Arbeitnehmer, der sich vorher privat krankenversichern konnte, wieder Zwangsmitglied in der GKV werden.

Privat Krankenversicherte profitieren mehr von betrieblicher Altersvorsorge.

• Expertentipp für „Besserverdiener“: Privat Krankenversicherte profitieren mehr von betrieblicher Altersvorsorge. Gesetzlich Krankenversicherte zahlen bei der Umwandlung von Gehalt oberhalb der Beitragsbemessungsgrenze Beiträge zur Kranken- und Pflegepflichtversicherung doppelt (s.o.), sofern sie nicht den Umweg einer Kombination von Direktversicherung und Unterstützungskasse nehmen können (= zweifacher sozialversicherungsfreier Höchstbetrag).

Welche Art von betriebliche Altersvorsorge passt zu mir?

Häufig ist eine Direktversicherung ein sinnvoller erster Baustein für eine betriebliche Altersvorsorge. Die Auswahl des konkreten Anbieters und Produkts ist sehr individuell und hängt von Situation, Zielen und Risikoneigung des Kunden ab. Die verschiedenen Formen (klassisch verzinst, fondsgebunden mit und ohne Garantien) in Abhängigkeit von der Risikoneigung werden auf unserer Seite Risikoklassen Altersvorsorge kurz beschrieben.

Die Entscheidung für (oder gegen) betriebliche Altersvorsorge und die Auswahl von Anbieter und Produkt sollte nach einer umfassenden Beratung Altersvorsorge durch einen entsprechend spezialisierten Berater getroffen werden.

Betriebliche Altersvorsorge – Informationen

Zum Thema betriebliche Altersvorsorge / BAV finden Sie weitere Informationen unter folgenden Links:

• Wikipedia „Betriebliche Altersversorgung“

• Broschüre Betriebliche Altersversorgung der Deutsche Rentenversicherung Bund

• Zahlen der BAV des GDV

• Informationen zur BAV der Allianz

Betriebliche Altersvorsorge – Vergleich Durchführungswege

Die Durchführungswege lassen sich wie folgt grob unterscheiden:

Hier eine detailliertere Übersicht der verschiedenen Durchführungswege